审计方案的目标差异性分析

审计方案是一份指导审计工作的纲领性文件，其目标差异性直接影响着审计方案的编制和实施。本文将针对审计目标的差异性及其对审计方案的影响进行深入探讨，希望对审计工作者的实践有所启发。

审计目标的分类

审计目标的分类有多种角度，按影响范围划分，主要分为三大类：

1. 是否重点关注财务报告

财务报表审计：主要关注被审计单位财务报表的真实公允

其他审计：不重点关注财务报表，而是关注管理控制效率、效益等方面

2. 根据审计结论的性质划分

满意性审计：提供对被审计单位控制的有效性保证

可接受性审计：提供对可供使用者依赖的控制或审计目标保证

3. 根据受托责任性质划分

委托审计：由客户委托，关注特定问题

内部审计：由内部审计部门执行，关注内部控制和绩效等

审计目标对审计方案的影响

1. 审计重点的确定

审计目标是确定审计重点的基础。财务报表审计的重点是财务信息的真实性和公允性，而其他审计的重点可能是管理控制的有效性、绩效或合规性等。

2. 程序的制定

审计程序是实现审计目标的具体措施。不同的审计目标需要不同的审计程序。例如，财务报表审计可能需要大量的核对和分析，而管理控制的有效性审计可能需要访谈、观察和调查。

3. 人力资源安排

审计目标的不同对审计的人力资源安排也有影响。财务报表审计通常需要配备具有审计专业知识和经验的审计人员，而其他审计可能需要具有相关行业背景或技术专长的审计人员。

案例说明

案例 1：财务报表审计

审计目标：出具对被审计单位财务报表的审计意见，表达独立审计师对财务报表是否真实公允的看法。

审计方案：

审计重点：财务信息的真实性、公允性

审计程序：资产负债表、损益表核对；控制测试；重要比率分析等

人力资源：具备会计、审计专业知识和经验的审计人员

案例 2：内部控制有效性审计

审计目标：评估被审计单位内部控制的有效性，提出改进建议。

审计方案：

审计重点：控制环境、风险评估、控制活动等内部控制要素

审计程序：访谈、观察、走查测试等

人力资源：具备内部控制方面的专业知识和经验的审计人员

案例 3：委托审计

审计目标：调查财务舞弊、不合规行为等特定事项。

审计方案：

审计重点：与受托事项相关的业务领域

审计程序：访谈、调卷、专家咨询等

人力资源：具有相关行业背景或技术专长的审计人员

1. 你认为审计目标的差异性对审计方案的影响有多大？

2. 根据你所了解的审计项目，分享一个审计目标对审计方案影响的案例。

3. 在实际审计工作中，你如何平衡不同审计目标之间的关系？